俱樂(lè)部會(huì)員提出如下問(wèn)題:
請(qǐng)專(zhuān)家詳細(xì)（文件號(hào)及主要內(nèi)容）指出有關(guān)消費(fèi)稅相關(guān)的優(yōu)惠政策？
尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專(zhuān)家解答如下:財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)低污染排放小汽車(chē)減征消費(fèi)稅的通知
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財(cái)稅[2000]26號(hào)
成文日期：2000-06-07
字體：【大】【中】【小】
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局:
為保護(hù)生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)代污染排放汽車(chē)的生產(chǎn)和消費(fèi)，推進(jìn)汽車(chē)工業(yè)技術(shù)進(jìn)步，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)低污染排放汽車(chē)實(shí)行減征消費(fèi)稅的政策。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下:
一、對(duì)生產(chǎn)銷(xiāo)售達(dá)到低污染排放限值的小轎車(chē)、越野車(chē)和小客車(chē)減征30%的消費(fèi)稅。
計(jì)算公式為:減征稅額=按法定稅率計(jì)算的消費(fèi)稅額×30%
應(yīng)征稅額=按法定稅率計(jì)算的消費(fèi)稅額-減征稅額
低污染排放限值是指相當(dāng)于歐盟指令94/12/ec、96/69/ec排放標(biāo)準(zhǔn)(簡(jiǎn)稱(chēng)“歐洲ⅱ號(hào)標(biāo)準(zhǔn)”)。
二、汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)直接向財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)減征消費(fèi)稅，同時(shí)抄報(bào)國(guó)家機(jī)械工業(yè)局和國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局。由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同國(guó)家機(jī)械工業(yè)局和國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局進(jìn)行審核認(rèn)定；對(duì)經(jīng)審核確實(shí)達(dá)到低污染排放限值的車(chē)型，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)執(zhí)行文件，抄送國(guó)家機(jī)械工業(yè)局、國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局和相關(guān)汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)。
對(duì)《全國(guó)汽車(chē)、民用改裝車(chē)和摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品目錄》未列名汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)的申請(qǐng)，不予受理。
三、申請(qǐng)減征消費(fèi)稅必須提交的材料
(一)書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告。
(二)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家機(jī)械工業(yè)局、國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局共同認(rèn)定的汽車(chē)質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的汽車(chē)樣品達(dá)到低污染排放檢驗(yàn)報(bào)告。
(三)國(guó)家汽車(chē)行業(yè)主管部門(mén)會(huì)同國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局認(rèn)定的汽車(chē)企業(yè)達(dá)到低污染排放限值生產(chǎn)一致性合格報(bào)告。
(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)具體情況，要求企業(yè)增報(bào)的其他材料。
四、達(dá)標(biāo)檢驗(yàn)
(一)樣品檢驗(yàn)
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家機(jī)械工業(yè)局、國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局認(rèn)定國(guó)家轎車(chē)質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)中心、國(guó)家汽車(chē)質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)中心、國(guó)家汽車(chē)質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)中心(襄樊)為小汽車(chē)低污染排放限值質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)”)。
汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)可在上述3家檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)中自愿選擇一家不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行樣品檢驗(yàn)，否則，檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的樣品檢驗(yàn)合格報(bào)告無(wú)效。
存在關(guān)聯(lián)關(guān)系是指，汽車(chē)質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)與汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面存在直接、間接擁有或控制關(guān)系，或者存在直接、間接地同為第三者所擁有或控制關(guān)系，或存在其他利益上具有相關(guān)聯(lián)關(guān)系的。
(二)生產(chǎn)一致性檢驗(yàn)
財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局委托國(guó)家機(jī)械工業(yè)局會(huì)同國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局組織生產(chǎn)一致性認(rèn)證機(jī)構(gòu)和有關(guān)專(zhuān)家，對(duì)申請(qǐng)減征消費(fèi)稅的汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)一致性審查檢驗(yàn)。
生產(chǎn)一致性檢驗(yàn)申報(bào)和審查程序由國(guó)家機(jī)械工業(yè)局會(huì)商財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局另行制定。
(三)國(guó)家機(jī)械工業(yè)局于檢驗(yàn)完畢10個(gè)工作日內(nèi)，會(huì)同國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局將檢驗(yàn)合格的企業(yè)與車(chē)型清單，送交財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局。
五、稅務(wù)管理及處罰
(一)負(fù)責(zé)實(shí)施減征小汽車(chē)消費(fèi)稅的國(guó)家稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，要嚴(yán)格把關(guān)，認(rèn)真執(zhí)行政策，做好監(jiān)管工作。各省(市)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)于每年1月30日之前，將上一年度低排放車(chē)型的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量和減稅金額匯總上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部。
(二)汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算批準(zhǔn)減征消費(fèi)稅車(chē)型的銷(xiāo)售數(shù)量和銷(xiāo)售額。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予減征消費(fèi)稅。
(三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局可以組織或委托有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)享受減征消費(fèi)稅政策的低污染排放汽車(chē)的污染排放值進(jìn)行檢查，對(duì)不符合規(guī)定的，取消其減征消費(fèi)稅資格。
對(duì)于被取消減征消費(fèi)稅資格的汽車(chē)，生產(chǎn)企業(yè)需重新申請(qǐng)并按上述檢驗(yàn)和批準(zhǔn)程序后方可享受減征消費(fèi)稅政策。
(四)檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)參與作假的，取消其低污染排放汽車(chē)的檢驗(yàn)資格，并提請(qǐng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)依法對(duì)其進(jìn)行處罰。
(五)汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)采取不當(dāng)手段騙取國(guó)家減征消費(fèi)稅政策的，一經(jīng)查實(shí)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定追回減征的稅款，并予以處罰。
六、本通知自2000年1月1日起執(zhí)行。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于第29屆奧運(yùn)會(huì)稅收政策問(wèn)題的通知
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財(cái)稅[2003]10號(hào)
成文日期：2003-01-22
字體：【大】【中】【小】
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，廣東分署，天津、上海特派辦，各直屬海關(guān)：
為了支持發(fā)展奧林匹克運(yùn)動(dòng)，確保我國(guó)順利舉辦第29屆奧運(yùn)會(huì)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就第29屆奧運(yùn)會(huì)組委會(huì)、國(guó)際奧委會(huì)、中國(guó)奧委會(huì)以及有關(guān)奧運(yùn)會(huì)參與者的稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題通知如下：
一、對(duì)第29屆奧運(yùn)會(huì)組委會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)組委會(huì)）實(shí)行以下稅收優(yōu)惠政策
（一）對(duì)組委會(huì)取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷(xiāo)售分成收入、國(guó)際奧委會(huì)全球贊助計(jì)劃分成收入（實(shí)物和資金），免征應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
（二）對(duì)組委會(huì)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)計(jì)劃取得的國(guó)內(nèi)外贊助收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（如標(biāo)志）特許收入和銷(xiāo)售門(mén)票收入，免征應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
（三）對(duì)組委會(huì)取得的與國(guó)家郵政局合作發(fā)行紀(jì)念郵票收入、與中國(guó)人民銀行合作發(fā)行紀(jì)念幣收入，免征應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
（四）對(duì)組委會(huì)取得的來(lái)源于廣播、因特網(wǎng)、電視等媒體收入，免征應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
（五）對(duì)外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償捐贈(zèng)用于第29屆奧運(yùn)會(huì)的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
境外企業(yè)贊助、捐贈(zèng)用于第29屆奧運(yùn)會(huì)的進(jìn)口物資，應(yīng)按規(guī)定照章征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（六）對(duì)以一般貿(mào)易方式進(jìn)口，用于第29屆奧運(yùn)會(huì)的體育場(chǎng)館建設(shè)所需設(shè)備中與體育場(chǎng)館設(shè)施固定不可分離的設(shè)備以及直接用于奧運(yùn)會(huì)比賽用的消耗品（如比賽用球等），免征應(yīng)繳納的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
享受免稅政策的奧運(yùn)會(huì)體育場(chǎng)館建設(shè)進(jìn)口設(shè)備及比賽用消耗品的范圍、數(shù)量清單由組委會(huì)匯總后報(bào)財(cái)政部商有關(guān)部門(mén)審核確定。
（七）對(duì)組委會(huì)進(jìn)口的其他特需物資，包括：國(guó)際奧委會(huì)或國(guó)際單項(xiàng)體育組織指定的，國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿(mǎn)足需要的體育器材、醫(yī)療檢測(cè)設(shè)備、安全保障設(shè)備、交通通訊設(shè)備、技術(shù)設(shè)備，在運(yùn)動(dòng)會(huì)期間按暫準(zhǔn)進(jìn)口貨物規(guī)定辦理，運(yùn)動(dòng)會(huì)結(jié)束后留用或做變賣(mài)處理的，按有關(guān)規(guī)定辦理正式進(jìn)口手續(xù)，并照章繳納進(jìn)口稅收，其中進(jìn)口汽車(chē)以不低于新車(chē)90%的價(jià)格估價(jià)征稅。
上述暫準(zhǔn)進(jìn)口的商品范圍、數(shù)量清單由組委會(huì)匯總后報(bào)財(cái)政部商有關(guān)部門(mén)審核確定。
（八）對(duì)組委會(huì)再銷(xiāo)售所獲捐贈(zèng)商品和賽后出讓資產(chǎn)取得收入，免征應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅。
（九）對(duì)組委會(huì)使用的營(yíng)業(yè)帳簿和簽訂的各類(lèi)合同等應(yīng)稅憑證，免征組委會(huì)應(yīng)繳納的印花稅。
（十）對(duì)組委會(huì)免征應(yīng)繳納的車(chē)船使用稅和新購(gòu)車(chē)輛應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅。
（十一）對(duì)組委會(huì)免征應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
（十二）對(duì)組委會(huì)委托加工生產(chǎn)的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品免征應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
具體管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
（十三）對(duì)國(guó)際奧委會(huì)、國(guó)際單項(xiàng)體育組織和其他社會(huì)團(tuán)體等從國(guó)外郵寄進(jìn)口且不流入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的、與第29屆奧運(yùn)會(huì)有關(guān)的非貿(mào)易性文件、書(shū)籍、音像、光盤(pán)，在合理數(shù)量范圍內(nèi)免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。合理數(shù)量的具體標(biāo)準(zhǔn)由海關(guān)總署確定。
對(duì)奧運(yùn)會(huì)場(chǎng)館建設(shè)所需進(jìn)口的模型、圖紙、圖板、電子文件光盤(pán)、設(shè)計(jì)說(shuō)明及縮印本等非貿(mào)易性規(guī)劃設(shè)計(jì)方案，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
二、對(duì)國(guó)際奧委會(huì)和奧運(yùn)會(huì)參與者實(shí)行以下稅收優(yōu)惠政策
（一）對(duì)國(guó)際奧委會(huì)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的、與第29屆奧運(yùn)會(huì)有關(guān)的收入免征相關(guān)稅收。
（二）對(duì)中國(guó)奧委會(huì)取得按《聯(lián)合市場(chǎng)開(kāi)發(fā)協(xié)議》規(guī)定由組委會(huì)分期支付的補(bǔ)償收入、按《舉辦城市合同》規(guī)定由組委會(huì)按比例支付的盈余分成收入免征相關(guān)稅收。
（三）對(duì)參賽運(yùn)動(dòng)員因奧運(yùn)會(huì)比賽獲得的獎(jiǎng)金和其他獎(jiǎng)賞收入，按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征免應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
（四）對(duì)企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體捐贈(zèng)、贊助第29屆奧運(yùn)會(huì)的資金、物資支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。
（五）對(duì)國(guó)際奧委會(huì)、中國(guó)奧委會(huì)簽訂的與第29屆奧運(yùn)會(huì)有關(guān)的各類(lèi)合同，免征國(guó)際奧委會(huì)和中國(guó)奧委會(huì)應(yīng)繳納的印花稅。
（六）對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)（物品）捐贈(zèng)給組委會(huì)所書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免征應(yīng)繳納的印花稅。
三、本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。鑒于第29屆奧運(yùn)會(huì)稅收優(yōu)惠政策涉及面較廣，執(zhí)行時(shí)間較長(zhǎng)，各地財(cái)政、稅務(wù)及海關(guān)等管理部門(mén)要密切關(guān)注上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署反映。
國(guó)家稅務(wù)總局
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知
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國(guó)稅發(fā)[1994]155號(hào)
成文日期：1994-07-04
字體：【大】【中】【小】
各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局：
為了鼓勵(lì)安置殘疾人員就業(yè)，現(xiàn)對(duì)民政福利企業(yè)征收增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題通知如下:
一、本通知所稱(chēng)民政福利企業(yè)應(yīng)同時(shí)具備以下條件:
(一)1994年1月1日以前，由民政部門(mén)、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的福利企業(yè)，但不包括外商投資企業(yè)。
1994年1月1日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門(mén)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)，也可按本通知享受稅收優(yōu)惠。
(二)安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員的35%以上(含35%)。
“四殘”是指盲、聾、啞及肢體殘疾。對(duì)只掛名不參加勞動(dòng)的“四殘”人員不得作為“四殘”人員計(jì)算比例。
(三)有健全的管理制度，并建立了“四表一冊(cè)”。即企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅使用分配表、殘疾職工名冊(cè)。
(四)經(jīng)民政、稅務(wù)部門(mén)驗(yàn)收合格，并發(fā)給《社會(huì)福利企業(yè)證書(shū)》。
二、具體的優(yōu)惠政策:
(一)安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員50%以上(含50%)的民政福利工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物，除本通知第三條列舉的項(xiàng)目外，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可采取先征稅后返還的辦法，給予返還全部已納增值稅的照顧。返還辦法是:民政福利工業(yè)企業(yè)在每一納稅期滿(mǎn)10日內(nèi)，如實(shí)進(jìn)行納稅申請(qǐng)，并填開(kāi)稅票繳納稅款，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)“收入退還書(shū)”，將已繳納稅款全部退還給納稅企業(yè)。
(二)安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上，未達(dá)到50%的民政福利工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的增值稅應(yīng)稅貨物，除本通知第三條列舉的項(xiàng)目外，如發(fā)生虧損，可給予部分或全部返還已征增值稅照顧，具體比例的掌握以不虧損為限。返還辦法是:企業(yè)應(yīng)先按規(guī)定納稅，全年發(fā)生虧損的，年底向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批返還。
(三)安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上(含35%)的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)(廣告業(yè)除外)的業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。
三、下列項(xiàng)目不得享受對(duì)民政福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策:
(一)民政福利工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律按規(guī)定征收消費(fèi)稅。
(二)民政福利工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售屬于應(yīng)征收消費(fèi)稅的貨物，不能享受先征后返還增值稅的優(yōu)惠政策。
(三)民政福利工業(yè)企業(yè)享受先征后返還增值稅的貨物，只限于本企業(yè)生產(chǎn)的貨物。對(duì)外購(gòu)貨物直接銷(xiāo)售和委托外單位加工的貨物不適用先征后返還增值稅的辦法。
(四)民政福利工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)出口的貨物不適用先征后返還增值稅的辦法。
(五)從事商品批發(fā)、商品零售的民政福利企業(yè)，不得減免增值稅。
四、屬于小規(guī)模納稅人的民政福利工業(yè)企業(yè)，如果符合上述條件，可按6%的征收率返還已征稅款。
五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月統(tǒng)計(jì)逐級(jí)上報(bào)實(shí)際征稅及返還稅款的數(shù)字。
六、各地要根據(jù)民政部和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)開(kāi)展對(duì)社會(huì)福利企業(yè)進(jìn)行清理整頓的精神，對(duì)現(xiàn)有的民政福利企業(yè)進(jìn)行清理和整頓，凡不符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一律不得享受稅收優(yōu)惠照顧。
七、本通知從1994年1月1日起執(zhí)行，期限暫定2年。
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