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2009-03-04 17:50:10

俱樂(lè)部會(huì)員提出如下問(wèn)題:
專家好！

1、2009年1月1日要實(shí)施新的《營(yíng)業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則》，請(qǐng)問(wèn)與修訂前的規(guī)定有何本質(zhì)區(qū)別？若有都包括哪些？因?yàn)槲覍?duì)照了一下新舊內(nèi)容，沒(méi)發(fā)現(xiàn)有什么不同。

2、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅中實(shí)施細(xì)則中第四條內(nèi)容：“條例第一條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指：

　　（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；

　�。ǘ�）所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；

　�。ㄈ�）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；

　　（四）所銷(xiāo)售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)�！�



我感覺(jué)該細(xì)則對(duì)“境內(nèi)”的解釋還不夠詳細(xì)，比如我公司是一家主營(yíng)國(guó)際工程承包和進(jìn)出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)，我們公司在國(guó)外（比如非洲某個(gè)國(guó)家）承包了工程后，作為總包方，我們會(huì)把工程分包給子公司或國(guó)內(nèi)其他公司負(fù)責(zé)具體實(shí)施，請(qǐng)問(wèn)作為項(xiàng)目分包方，是否需要參照建筑業(yè)交營(yíng)業(yè)稅？（總包方從國(guó)外業(yè)主拿到錢(qián)后，需向分包方付分包工程款，分包方需開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票）



我個(gè)人認(rèn)為不用交營(yíng)業(yè)稅（只需交企業(yè)所得稅），因?yàn)槲覀兊墓こ虒?shí)施地不在國(guó)內(nèi)（而在國(guó)外）；雖然我們是中國(guó)境內(nèi)企業(yè)。我曾經(jīng)咨詢過(guò)主管稅務(wù)所并寫(xiě)申請(qǐng)開(kāi)票不交營(yíng)業(yè)稅，他們認(rèn)為目前這種情況存在，咨詢的企業(yè)不少，他們可以默許我們的子公司（也即項(xiàng)目分包方）開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票且不交營(yíng)業(yè)稅），但稅務(wù)所不會(huì)給我們公司出具書(shū)面批復(fù)同意不交稅。我們也拿到過(guò)稅務(wù)總局給其他公司出具的相關(guān)不用交營(yíng)業(yè)稅的書(shū)面答復(fù)文件，但時(shí)間比較早（在本次細(xì)則修訂之前）。所以我不大確定本次修訂是否涉及此內(nèi)容，我們的子公司作為國(guó)外項(xiàng)目分包方是否還需交營(yíng)業(yè)稅？

請(qǐng)予答復(fù)，謝謝！






尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

營(yíng)業(yè)稅條例主要作了四個(gè)方面修訂：
一是調(diào)整了納稅地點(diǎn)的表述方式。為了解決在實(shí)際執(zhí)行中一些應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地難以確定的問(wèn)題，考慮到大多數(shù)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地與機(jī)構(gòu)所在地是一致的，而且有些應(yīng)稅勞務(wù)的納稅地點(diǎn)現(xiàn)行政策已經(jīng)規(guī)定為機(jī)構(gòu)所在地，將營(yíng)業(yè)稅納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅地點(diǎn)由按勞務(wù)發(fā)生地原則確定調(diào)整為按機(jī)構(gòu)所在地或者居住地原則確定。
　　

營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的三種特殊情況：
　�。ㄒ唬┘{稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
　　（二）納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
　�。ㄈ�）納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。


二是刪除了轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)差額征稅的規(guī)定。這一規(guī)定在實(shí)際執(zhí)行中僅適用于外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，造成外匯轉(zhuǎn)貸與人民幣轉(zhuǎn)貸之間的政策不平衡，因此，刪除了這一規(guī)定。
總局《關(guān)于金融業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1995]79號(hào)）

三是考慮到營(yíng)業(yè)稅各稅目的具體征收范圍難以列舉全面，刪除了營(yíng)業(yè)稅條例所附的稅目稅率表中征收范圍一欄，具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。
　　

四是與增值稅條例銜接，將納稅申報(bào)期限從10日延長(zhǎng)至15日。進(jìn)一步明確了對(duì)境外納稅人如何確定扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間、扣繳地點(diǎn)和扣繳期限的規(guī)定。


你公司的情況按新?tīng)I(yíng)業(yè)稅條例細(xì)則的規(guī)定子公司要交營(yíng)業(yè)稅。

專家補(bǔ)充回復(fù)