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2009-04-07 12:49:04

俱樂部會(huì)員提出如下問題:
老師；你好！我公司為內(nèi)資企業(yè)，水力發(fā)電，去年下半年機(jī)組投產(chǎn)發(fā)電，今年3月份取得機(jī)組設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票3000余萬元（稅款），抵扣申報(bào)后稅務(wù)機(jī)關(guān)來函要求進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，理由是設(shè)備已在去年投入使用，不是2009年1月1日后發(fā)生的事項(xiàng)。公司機(jī)組雖以投入使用，但款項(xiàng)并未支付完畢，增值稅轉(zhuǎn)型規(guī)定的也是2009年1月1日起固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，對(duì)這種跨年度取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票沒有明確規(guī)定。請(qǐng)問老師，稅務(wù)機(jī)關(guān)這種說法正確嗎？該發(fā)票能夠在今年抵扣嗎？謝謝！


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

不正確。納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額。財(cái)稅〔2008〕170號(hào)。（實(shí)際發(fā)生沒有具體的解釋，我個(gè)人的理解就是雙方的購銷行為的發(fā)生時(shí)間。也就是說銷售方的銷售收入的實(shí)現(xiàn)或納稅義務(wù)是發(fā)生在2009年1月1日以后。如果對(duì)方納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在08年，購買方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，如果對(duì)方納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在09年，則購買方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。）

專家補(bǔ)充回復(fù)