俱樂部會員提出如下問題:
有關國家調整退稅率、增值稅轉型、出口收結匯聯網核查、出口退稅單證備案等方面的政策？另外，國家今后對外貿進出口企業還會有哪方面的政策的意見和建議出臺？謝謝！
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:財政部 國家稅務總局關于提高部分商品出口退稅率的通知財稅〔2008〕138號
成文日期：2008-10-21
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
經國務院批準，提高部分商品的出口退稅率。現就有關事項通知如下：
一、將部分紡織品、服裝、玩具出口退稅率提高到14%.
二、將日用及藝術陶瓷出口退稅率提高到11%.
三、將部分塑料制品出口退稅率提高到9%.
四、將部分家具出口退稅率提高到11%、13%.
五、將艾滋病藥物、基因重組人胰島素凍干粉、黃膠原、鋼化安全玻璃、電容器用鉭絲、船用錨鏈、縫紉機、風扇、數控機床硬質合金刀、部分書籍、筆記本等商品的出口退稅率分別提高到9%、11%、13%.
上述提高出口退稅率的具體商品名稱及稅號見附件。
六、執行時間
以上調整自2008年11月1日起執行。具體執行時間，以“出口貨物報關單（出口退稅專用）”海關注明的出口日期為準。
特此通知。
附件：提高出口退稅率的商品清單
財政部 國家稅務總局
二〇〇八年十月二十一日
附件：
提高出口退稅率的商品清單
章 商品代碼 商品名稱 提高到%
2章 0201300090 其他鮮或冷藏的去骨牛肉 13
3章 0304291000 凍羅非魚片〔不論是否絞碎〕 13
0304299090 其他凍魚片〔不論是否絞碎〕 13
0304990090 其他凍魚肉〔不論是否絞碎〕 13
0305490000 其他熏魚及魚片 13
0306199000 其他凍甲殼動物〔包括供人食用的甲殼動物粉及團粉〕 13
0307490000 其他凍、干、鹽制的墨魚,魷魚 13
0307590000 其他凍、干、鹽制的章魚 13
25章 2501001100-2501002000 鹽 13
29章 2924199090 其他無環酰胺(包括無環氨基甲酸酯)〔包括其衍生物及其鹽〕 11
2934994000 奈韋拉平、依發韋侖、利托那韋及它們的鹽 13
2937120000 胰島素及其鹽 13
2938901000 齊多夫定、拉米夫定、司他夫定、地達諾新及它們的鹽 13
38章 3806201000-3806209000 松香鹽及樹脂酸鹽等 11
3824400000 高效減水劑 11
39章 3913900000 初級形狀的其他未列名天然聚合物〔包括改性天然聚合物(如硬化蛋白)〕 11
3922100000 塑料浴缸,淋浴盤,洗滌槽及盥洗盆 9
3922200090-3926909090 塑料制品 9
42章 4203100090 皮革或再生皮革制的衣服〔野生動物皮革制作的除外〕 11
43章 4303101090 其他毛皮衣服 11
4303102090 其他毛皮衣著附件 11
4303900090-4304002000 其他毛皮制物品、人造毛皮等 11
48章 4820100000-4821900000 登記本,賬本,筆記本等及類似品等 11
49章 49011000-49040000 單張的書籍,小冊子及類似印刷品等 13
49059100 成冊的各種印刷的地圖及類似圖表 13
49059900 其他各種印刷的地圖及類似圖表 13
50章 5004000000-5007909099 絲紗線等 14
51章 5106100000-5108101100 毛紗線及其機織物 14
5108101990 非供零售用粗梳其他動物細毛紗線〔按重量計其他動物細毛含量≥85%〕 14
5108109090 非供零售用粗梳其他動物細毛紗線〔按重量計其他粗梳動物細毛含量＜85%〕 14
5108201100 非供零售用精梳山羊絨紗線〔按重量計山羊絨含量≥85%〕 14
5108201990 非供零售用精梳其他動物細毛紗線〔按重量計其他動物細毛含量≥85%〕 14
5108209090 非供零售用精梳其他動物細毛紗線〔按重量計其他精梳動物細毛含量＜85%〕 14
5109101100－5109909000 羊毛紗線等 14
5110000090-5113000000 毛紗線及其機織物 14
52章 5204110000－5212250090 棉紗、棉機織物 14
53章 5306100000－5311009099 其他植物紡織品 14
54章 全部稅號 化纖長絲 14
55章 全部稅號 化纖短纖 14
56章 全部稅號 絮胎及無紡織物等 14
57章 全部稅號 地毯及紡織材料的其他鋪地制品 14
58章 全部稅號 特種機織物等 14
59章 全部稅號 涂布等工業用紡織制品 14
60章 全部稅號 針織物及鉤編織物 14
61章 全部稅號 針織物及鉤編的服裝等 14
62章 全部稅號 非針織物或非鉤編的服裝等 14
63章 6301100000－6308000090 其他紡織制成品等 14
6310100010－6310900090 其他紡織制成品等 14
69章 6909110000-6909190000 實驗室,化學或其他技術用瓷器等 11
6911101000-6913900000 家用、裝飾用陶瓷 11
70章 7002201000 光導纖維預制棒 11
7002311000 光導纖維用波導級石英玻璃管〔指未經加工的熔凝石英或其他熔凝硅石制〕 11
7006000001-7008009000 液晶玻璃基板等 11
7011201000 顯像管玻殼及其零件〔未裝有配件〕 11
7014001000-7014009090 光學儀器用光學元件毛坯等 11
7016100000-7016909000 供鑲嵌或裝飾用玻璃馬賽克等 11
7020001100 導電玻璃 11
73章 7311009000 其他裝壓縮或液化氣的容器〔指非零售包裝用〕 11
7315119000 其他滾子鏈〔自行車鏈、摩托車鏈除外〕 11
7315810000-7315890000 日字環節鏈等 11
74章 7410211000 有襯背的精煉銅制印刷電路用覆銅板〔厚度(襯背除外)≤0.15mm〕 11
81章 8103901100 直徑小于0.5mm的鉭絲 13
82章 8207199000 帶其他材料工作部件的鑿巖工具〔包括鉆探工具〕 11
8208101000 硬質合金制的金工機械用刀及刀片〔金屬加工用〕 11
83章 8306299000 其他雕塑像及其他裝飾品〔賤金屬制〕 11
8311100000-8311900000 以焊劑涂面的賤金屬電極等 11
84章 8413709990 其他非農業用離心泵〔轉速在10000轉/分以下〕 11
8414511000-8414519900 風扇 11
8414902000 編號84145110至84145199及84146000機器零件〔指上述編號內的吊扇換氣扇等,還包括84146000機器零件〕 11
8452101000 多功能家用型縫紉機 11
8452211000-8452290000 非家用自動平縫機等 11
8467210000-8467299000 手提式各種電鉆等 11
85章 8506101100-8506101200 無汞扣式、無汞圓柱型堿性鋅錳的原電池及原電池組 13
94章 9403300090 其他辦公室用木家具 11
9403400090 其他廚房用木家具 11
9403501090-9403509100 其他臥室用紅木制家具、臥室用漆木家具 11
9403509990 臥室用其他木家具 11
9403601090-9403609100 其他紅木制家具、其他漆木家具〔非臥室用〕 11
9403609990-9403891000 其他家具 11
9403892000 石制的家具 13
9403899000-9403900090 其他家具、零件等 11
9404290000 其他材料制褥墊 14
9404301090 其他羽毛或羽絨填充的睡袋 14
9404309000 其他睡袋 14
9404901090 其他羽絨和羽毛填充的其他寢具〔含類似品〕 14
9404902090-9404909000 其他寢具 14
95章 9503001000-9503009000 玩具 14
9504100000 電視電子游戲機〔指與電視接收機配套使用的〕 14
關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知財稅〔2008〕170號
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
為推進增值稅制度完善，促進國民經濟平穩較快發展，國務院決定，自2009年1月1日起，在全國實施增值稅轉型改革。為保證改革實施到位，現將有關問題通知如下：
一、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自制（包括改擴建、安裝，下同）固定資產發生的進項稅額（以下簡稱固定資產進項稅額），可根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號，以下簡稱條例）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號，以下簡稱細則）的有關規定，憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅扣稅憑證）從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入“應交稅金一應交增值稅(進項稅額)”科目。
二、納稅人允許抵扣的固定資產進項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）實際發生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。（實際發生沒有具體的解釋，我個人的理解就是雙方的購銷行為的發生時間。也就是說銷售方的銷售收入的實現或納稅義務是發生在2009年1月1日以后。）
三、東北老工業基地、中部六省老工業基地城市、內蒙古自治區東部地區已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，2009年1月1日以后發生的固定資產進項稅額，不再采取退稅方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）發生的待抵扣固定資產進項稅額期末余額，應于2009年1月份一次性轉入“應交稅金一應交增值稅(進項稅額)”科目。
四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產（以下簡稱已使用過的固定資產），應區分不同情形征收增值稅：
（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；
（二）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；
（三）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。
本通知所稱已使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。
五、納稅人已抵扣進項稅額的固定資產發生條例第十條（一）至（三）項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率
本通知所稱固定資產凈值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產凈值。
六、納稅人發生細則第四條規定固定資產視同銷售行為，對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額。
七、自2009年1月1日起，進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策停止執行。具體辦法，財政部、國家稅務總局另行發文明確。
八、本通知自2009年1月1日起執行。《財政部國家稅務總局關于印發〈東北地區擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規定〉的通知》（財稅〔2004〕156號）、《財政部國家稅務總局關于印發〈2004年東北地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅〔2004〕168號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步落實東北地區擴大增值稅抵扣范圍政策的緊急通知》（財稅〔2004〕226號）、《財政部 國家稅務總局關于東北地區軍品和高新技術產品生產企業實施擴大增值稅抵扣范圍有關問題的通知》（財稅〔2004〕227號）、《國家稅務總局關于開展擴大增值稅抵扣范圍企業認定工作的通知》（國稅函〔2004〕143號）、《財政部 國家稅務總局關于2005年東北地區擴大增值稅抵扣范圍有關問題的通知》（財稅〔2005〕28號）、《財政部 國家稅務總局關于2005年東北地區擴大增值稅抵扣范圍固定資產進項稅額退稅問題的通知》（財稅〔2005〕176號）、《財政部 國家稅務總局關于東北地區軍品和高新技術產品生產企業實施擴大增值稅抵扣范圍有關問題的通知》（財稅〔2006〕15號）、《財政部 國家稅務總局關于2006年東北地區固定資產進項稅額退稅問題的通知》（財稅〔2006〕156號）、《財政部 國家稅務總局關于印發〈中部地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅〔2007〕75號）、《財政部 國家稅務總局關于擴大增值稅抵扣范圍地區2007年固定資產抵扣（退稅）有關問題的補充通知》（財稅〔2007〕128號）、《國家稅務總局關于印發〈擴大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法〉的通知》（國稅發〔2007〕62號）、《財政部 國家稅務總局關于印發〈內蒙古東部地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅〔2008〕94號）、《財政部 國家稅務總局關于印發〈汶川地震受災嚴重地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅〔2008〕108號）、《財政部 國家稅務總局關于2008年東北中部和蒙東地區擴大增值稅抵扣范圍固定資產進項稅額退稅問題的通知》（財稅〔2008〕141號）同時廢止。
財政部 國家稅務總局
二〇〇八年十二月十九日
國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度的補充通知國稅函[2006]904號
2006-09-30國家稅務總局
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：?
針對《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度（暫行）的通知》（國稅發〔2005〕199號，以下簡稱《通知》）下發后各地反映的一些問題，經研究，現補充通知如下：?
一、《通知》第一條所列應當備案的單證，主要是按《合同法》要求或出口貿易行業主管部門規定的單證。考慮到有些企業備案單證名稱等可能與《通知》規定的不盡一致，因此《通知》附件《出口貨物退（免）稅有關單證備案說明》描述了有關備案單證的含義、功能、作用等，各地可按此原則進行備案單證管理。對于出口企業如確實無法提供與《通知》規定一致備案單證的，可以提供具有相似內容或作用的單證作為備案單證，但出口企業在進行首次單證備案前，應向主管稅務機關提出書面理由并提供有關單證的樣式。各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局也可根據本地區出口企業實際情況，按照《通知》的原則制定備案單證管理的具體規定。?
二、《通知》附件《出口貨物退（免）稅有關單證備案說明》中對“出口貨物裝貨單”的解釋要求有海關簽章。但考慮到出口企業難以取得簽章的“出口貨物裝貨單”，在實際工作中只要出口企業備案的“出口貨物裝貨單”是《通知》規定的含義，可不需要海關簽章。?
三、對于出口企業備案的單證是電子數據或無紙化的，可以采取以下兩種方式其中之一進行備案：?
（一）對于出口企業沒有簽訂書面購銷合同，而訂立的是電子合同、口頭合同等無紙化合同，凡符合我國《合同法》規定的，出口企業將電子合同打印、口頭合同由出口企業經辦人書面記錄口頭合同內容并簽字聲明記錄內容與事實相符，加蓋企業公章后備案。?
對于其他單證的備案，如為國家有關行政部門采取了無紙化管理辦法使出口企業無法取得紙質單證或企業自制電子單證等情況，出口企業可采取將有關電子數據打印成紙質單證加蓋企業公章并簽字聲明打印單證與原電子數據一致的方式予以備案。?
（二）除口頭合同外，對于出口企業訂立的電子購銷合同、國家有關行政部門采取無紙化管理的單證以及企業自制電子單證等，出口企業可提出書面申請并經主管稅務機關批準后，可以采用電子單證備案管理，即以電子數據的方式備案有關單證。出口企業應保證電子單證備案的真實性，定期將有關電子數據進行備份，在稅務機關按規定調取備案單證時，應按稅務機關要求如實提供電子數據或將電子數據打印并加蓋企業公章的紙制單證。
四、對于外商投資企業采購國產設備退稅、中標機電產品退稅、出口加工區水電氣退稅等沒有貨物出口的特殊退稅政策業務，暫不實行備案單證管理制度。?
五、對于《通知》下發后單證備案不齊的，出口企業可以在2006年11月30日之前按本補充通知規定予以補齊。
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國家稅務總局
二○○六年九月三十日
關單也叫報關單，是指進出口貨物收發貨人或其代理人，按照海關規定的格式對進出口貨物的實際情況做出書面申明，以此要求海關對其貨物按適用的海關制度辦理通關手續的法律文書。
它在對外經濟貿易活動中具有十分重要的法律地位。它既是海關監管、征稅、統計以及開展稽查和調查的重要依據，又是加工貿易進出口貨物核銷，以及出口退稅和外匯管理的重要憑證，也是海關處理走私、違規案件，及稅務、外匯管理部門查處騙稅和套匯犯罪活動的重要證書。
京公網安備 11010802021794號
