俱樂部會員提出如下問題:
老師你好！
請問關聯企業間借款如果不付利息，有沒有什么稅務風險或其他問題？兩個企業的所得稅率是一樣的！
謝謝
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:要按銀行同期同類貸款利率確認利息收入和支出。
財稅〔2008〕121號文件第一條第二款規定，企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業，為5∶1；其他企業，為2∶1。也就是說，非金融企業接受的需要支付利息的關聯方債權性投資，只要不超過企業本身的權益性投資的2倍，其支付給關聯企業的利息支出可以按規定稅前扣除。權益投資為企業資產負債表所列示的所有者權益金額。如果所有者權益小于實收資本（股本）與資本公積之和，則權益投資為實收資本（股本）與資本公積之和；如果實收資本（股本）與資本公積之和小于實收資本（股本）金額，則權益投資為實收資本（股本）金額。但第二條規定，企業如果能夠按照《企業所得稅法》及其實施條例的有關規定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除，不受上述比例限制。
根據國稅發[2009]2號 的規定，企業關聯債資比例超過標準比例的利息支出，如要在計算應納稅所得額時扣除，除遵照本辦法第三章規定外，還應準備、保存、并按稅務機關要求提供以下同期資料，證明關聯債權投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨立交易原則：?
（一）企業償債能力和舉債能力分析；?
（二）企業集團舉債能力及融資結構情況分析；?
（三）企業注冊資本等權益投資的變動情況說明；?
（四）關聯債權投資的性質、目的及取得時的市場狀況；?
（五）關聯債權投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件；?
（六）企業提供的抵押品情況及條件；?
（七）擔保人狀況及擔保條件；?
（八）同類同期貸款的利率情況及融資條件；?
（九）可轉換公司債券的轉換條件；?
（十）其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。?
企業未按規定準備、保存和提供同期資料證明關聯債權投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨立交易原則的，其超過標準比例的關聯方利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關聯方利息×（1-標準比例/關聯債資比例）
關聯債資比例的具體計算方法如下：?
關聯債資比例＝年度各月平均關聯債權投資之和/年度各月平均權益投資之和?
其中：?
各月平均關聯債權投資＝（關聯債權投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2 ?
各月平均權益投資＝（權益投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2
專家補充回復 |
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造成少交稅款的，稅務機關有權調整，并按征管法的規定處以0。5-5倍罰款。
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京公網安備 11010802021794號
