俱樂部會員提出如下問題:
內(nèi)資企業(yè)進口設(shè)備在關(guān)稅、增值稅方面還有哪些優(yōu)惠政策。
謝謝
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:免征進口環(huán)節(jié)關(guān)稅和增值稅的情形
財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革試點中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知
財稅[2005]2號
五、對生產(chǎn)重點文化產(chǎn)品進口所需要的自用設(shè)備及配套件、備件等，按現(xiàn)行稅收政策的有關(guān)規(guī)定，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于救助打撈單位稅收優(yōu)惠政策的通知 財稅[2005]31號
對救助局、打撈局為生產(chǎn)專業(yè)救助、打撈船舶，進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足要求的關(guān)鍵件和設(shè)備，按1％的關(guān)稅稅率計征關(guān)稅(關(guān)稅稅率低于1％的，按實際稅率計征)，進口環(huán)節(jié)增值稅照章征收。具體商品清單另行制定。
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持薄膜晶體管顯示器產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策的通知
財稅[2005]15號
二、2003年11月1日至2008年12月31日，對TFT—LCD產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的自用生產(chǎn)性原材料、消耗品免征關(guān)稅。具體免稅貨物清單由財政部會同有關(guān)部門另行制定。
三、2003年11月1日至2008年12月31日，對TFT—LCD產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)和生產(chǎn)設(shè)備零配件，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。具體免稅貨物清單由財政部會同有關(guān)部門另行制定。
財政部 國家發(fā)展改革委 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于落實國務(wù)院加快振興裝備制造業(yè)的若干意見有關(guān)進口稅收政策的通知財關(guān)稅[2007]11號
成文日期：2007-1-14
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、發(fā)展改革委(計委)、經(jīng)(貿(mào))委、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局、發(fā)展改革委，海關(guān)總署廣東分署、各直屬海關(guān)，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：
為提高我國企業(yè)的核心競爭力及自主創(chuàng)新能力，促進裝備制造業(yè)的發(fā)展，貫徹落實國務(wù)院關(guān)于加快振興裝備制造業(yè)的有關(guān)進口稅收優(yōu)惠政策精神，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：
一、在國務(wù)院確定的對促進國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展有顯著效果，對結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級、企業(yè)創(chuàng)新有積極帶動作用的重大技術(shù)裝備關(guān)鍵領(lǐng)域內(nèi)(見附件1)，由財政部會同發(fā)展改革委、海關(guān)總署、稅務(wù)總局制定專項進口稅收政策，對國內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造這些裝備而進口的部分關(guān)鍵零部件和國內(nèi)不能生產(chǎn)的原材料所繳納的進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅實行先征后退。所退稅款一般作為國家投資處理，轉(zhuǎn)作國家資本金，主要用于企業(yè)新產(chǎn)品的研制生產(chǎn)以及自主創(chuàng)新能力建設(shè)。
二、財政部會同發(fā)展改革委、海關(guān)總署、稅務(wù)總局等部門及相關(guān)行業(yè)協(xié)會在詳細了解各類重大技術(shù)裝備的國內(nèi)外開發(fā)制造情況、供需狀況、關(guān)鍵零部件和原材料國內(nèi)生產(chǎn)水平的基礎(chǔ)上，針對重大裝備各領(lǐng)域逐項明確專項進口稅收政策的具體內(nèi)容，包括享受政策的各項重大裝備的具體規(guī)格及要求、為制造該裝備確需進口的關(guān)鍵零部件和國內(nèi)不能生產(chǎn)的原材料的范圍以及退稅稅款的財務(wù)處理方式。以上各領(lǐng)域的專項進口稅收政策由財政部商有關(guān)部門后對外公布實施。
三、各專項進口稅收政策公布后，相關(guān)重大技術(shù)裝備制造企業(yè)如需進口政策規(guī)定內(nèi)的關(guān)鍵零部件和原材料，可通過企業(yè)所在地省級人民政府或同級財政部門向財政部提出享受進口稅收優(yōu)惠政策的申請；中央企業(yè)直接向財政部提出申請(企業(yè)申請文件的內(nèi)容見附件2)。
四、財政部收到退稅申請文件后，對企業(yè)提供的相關(guān)材料進行審核，同時轉(zhuǎn)請國家發(fā)展改革委等有關(guān)部門就申請企業(yè)開發(fā)、制造的技術(shù)裝備規(guī)格是否符合政策規(guī)定提出審核意見。財政部應(yīng)在收到申請文件的40個工作日內(nèi)，對申請企業(yè)是否符合政策規(guī)定的退稅條件作出答復。
經(jīng)審核，對于符合退稅條件的企業(yè)，由財政部出具重大裝備制造企業(yè)退稅確認書，并就所退稅款轉(zhuǎn)作國家資本金的實施期限作出規(guī)定。
五、相關(guān)重大技術(shù)裝備制造企業(yè)在進口專項政策退稅商品目錄所列貨物時應(yīng)單獨報關(guān)。對取得財政部出具的重大裝備制造企業(yè)退稅確認書的企業(yè)，憑退稅確認書到其主管地海關(guān)申請辦理退稅，具體退稅程序按照《財政部、國家經(jīng)貿(mào)委、稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于對部分進口商品予以退稅的通知》[(94)財預字42號]的規(guī)定執(zhí)行。
六、企業(yè)收到退稅稅款后，應(yīng)區(qū)別以下情況在規(guī)定的期限內(nèi)將所退稅款轉(zhuǎn)作國家資本金：
(一)國有獨資企業(yè)直接增加注冊資本金；
(二)其他企業(yè)按下列方式轉(zhuǎn)作國家資本金：含國有股東的公司制企業(yè)，由國有股東持有新增國家資本金所形成的股份(存在多個國有股東的，持股比例由各國有股東協(xié)商確定)；無國有股東的企業(yè)，由各級人民政府授權(quán)的國有資產(chǎn)運營公司持有國家資本金所形成的股份。
(三)上市公司按照證監(jiān)會有關(guān)定向增發(fā)新股的規(guī)定執(zhí)行。
七、財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處負責對企業(yè)退稅稅款轉(zhuǎn)增國家資本金的執(zhí)行情況進行監(jiān)督、檢查。企業(yè)完成轉(zhuǎn)國家資本金程序后，將有關(guān)會計記賬憑證復印件送財政部及財政部駐當?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處備案，并按規(guī)定辦理企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記。如企業(yè)未能按期將退稅稅款轉(zhuǎn)作國家資本金，應(yīng)將所退稅款及時退還國庫。對違反上述規(guī)定的企業(yè)，將依照《財政違法行為處罰處分條例》(國務(wù)院令第427號)等法規(guī)予以處理。
對企業(yè)采取偽造、涂改、賄賂或其他非法手段所騙取的退稅稅款應(yīng)予追繳，并按照《中華人民共和國海關(guān)法》及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定處理。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
八、實施退稅優(yōu)惠政策后的每年年底，財政部會同發(fā)展改革委、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局等部門根據(jù)企業(yè)申請、政策實施效果等情況，適時調(diào)整下一年度各專項政策的退稅商品目錄。
九、對于已實施進口零部件、原材料先征后退政策的重大技術(shù)裝備，經(jīng)財政部會同發(fā)展改革委、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局共同審核確認，停止執(zhí)行相應(yīng)整機和成套設(shè)備的進口免稅政策；對其中部分整機和設(shè)備，根據(jù)上下游產(chǎn)業(yè)的供需情況，經(jīng)財政部會同發(fā)展改革委等有關(guān)部門嚴格審核，采取降低優(yōu)惠幅度或縮小免稅范圍的過渡措施，在一定期限內(nèi)繼續(xù)給予進口稅收猶惠，過渡期結(jié)束后完全停止執(zhí)行整機的進口免稅政策。
附件：1．國務(wù)院確定的16個重大技術(shù)裝備關(guān)鍵領(lǐng)域
2．企業(yè)退稅申請文件內(nèi)容
財政部 國家發(fā)展改革委 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局
二〇〇七年一月十四日
附件1：國務(wù)院確定的16個重大技術(shù)裝備關(guān)鍵領(lǐng)域
一、大型清潔高效發(fā)電裝備：百萬千瓦核電機組、超超臨界火電機組、燃氣一蒸汽聯(lián)合循環(huán)機組、整體煤氣化燃氣一蒸汽聯(lián)合循環(huán)機組、大型循環(huán)流化床鍋爐、大型水電機組及抽水蓄能水電站機組、大型空冷電站機組及大功率風力發(fā)電機等新能源裝備。
二、特高壓輸變電設(shè)備：1 000千伏特高壓交流和±800千伏直流輸變電成套設(shè)備，500千伏交直流和750千伏交流輸變電關(guān)鍵設(shè)備。
三、大型石化設(shè)備：百萬噸級大型成套設(shè)備和對二甲苯(Px)、對苯二甲酸(PTA)、聚脂成套設(shè)備。
四、大型煤化工成套設(shè)備。
五、大型薄板冷熱連軋成套設(shè)備及涂鍍層加工成套設(shè)備。
六、大型煤炭井下綜合采掘、提升和洗選設(shè)備以及大型露天礦設(shè)備。
七、大型船舶、海洋工程設(shè)備：大型海洋石油工程裝備、30萬噸礦石和原油運輸船、海上浮動生產(chǎn)儲油輪(FPSO)、10000箱以上集裝箱船、LNG運輸船等大型高技術(shù)、高附加值船舶及大功率柴油機等配套設(shè)備。
八、軌道交通設(shè)備：200公里以上高速列車、新型地鐵車輛。
九、大型環(huán)保及資源綜合利用設(shè)備：大氣治理設(shè)備、城市及工業(yè)污水處理設(shè)備、固體廢棄物處理設(shè)備等大型環(huán)保設(shè)備以及海水淡化、報廢汽車處理等資源綜合利用設(shè)備。
十、大型施工機械：大斷面巖石掘進機等。
十一、重大工程自動化控制系統(tǒng)和關(guān)鍵精密測試儀器。
十二、大型、精密、高速數(shù)控設(shè)備和數(shù)控系統(tǒng)及功能部件。
十三、新型紡織機械：日產(chǎn)200噸以上滌綸短纖維成套設(shè)備、高速粘膠長絲連續(xù)紡絲機、高效現(xiàn)代化成套棉紡設(shè)備、機電一體化劍桿織機和噴氣織機等。
十四、新型、大馬力農(nóng)業(yè)裝備：大馬力拖拉機、半喂入水稻聯(lián)合收割機、玉米聯(lián)合收割機、采棉機等。
十五、集成電路關(guān)鍵設(shè)備、新型平板顯示器件生產(chǎn)設(shè)備、電子元器件生產(chǎn)設(shè)備、無鉛工藝的整機聯(lián)裝設(shè)備、數(shù)字化醫(yī)療影像設(shè)備、生物工程和醫(yī)療生產(chǎn)專用設(shè)備。
十六、民用飛機及發(fā)動機、機載設(shè)備。
附件2：企業(yè)退稅申請文件內(nèi)容
一、企業(yè)性質(zhì)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、注冊資本以及經(jīng)營范圍；
二、企業(yè)財務(wù)狀況；
三、企業(yè)開發(fā)、制造重大技術(shù)裝備的進展情況及生產(chǎn)計劃，包括申請享受退稅政策的重大技術(shù)裝備的商品名稱、規(guī)格型號；
四、擬進口符合退稅政策范圍的關(guān)鍵零部件和原材料的種類、數(shù)量，進口時間，進口金額，預計繳納進口稅額等；
五、經(jīng)國有獨資企業(yè)總經(jīng)理辦公會、公司制企業(yè)股東大會等企業(yè)權(quán)力機構(gòu)批準的將所退稅款轉(zhuǎn)國家資本金的具體方案，包括明確股權(quán)持有人，擬折股的價格，轉(zhuǎn)股的實施時間約定等內(nèi)容，其中上市公司須由董事會出具將上述方案提交股東大會審議的承諾書。無國有股東的，須提交本企業(yè)與各級人民政府授權(quán)的國有資產(chǎn)運營公司簽訂的參股意向性協(xié)議。
財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局科技開發(fā)用品免征進口稅收暫行規(guī)定財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局令第44號
成文日期：2007-01-31
中 華 人 民 共 和 國 財 政 部 令
中華人民共和國海關(guān)總署
國 家 稅 務(wù) 總 局
第 44 號
《科技開發(fā)用品免征進口稅收暫行規(guī)定》經(jīng)財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局審議通過，現(xiàn)予公布，自2007年2月1日起施行。1997年1月22日經(jīng)國務(wù)院批準，1997年4月10日海關(guān)總署令第61號發(fā)布的《科學研究和教學用品免征進口稅收暫行規(guī)定》，已經(jīng)國務(wù)院批準同時廢止。
部 長 金人慶
署 長 牟新生
局 長 謝旭人
二〇〇七年一月三十一日
科技開發(fā)用品免征進口稅收暫行規(guī)定
第一條 為了鼓勵科學研究和技術(shù)開發(fā)，促進科技進步，規(guī)范科技開發(fā)用品的免稅進口行為，根據(jù)國務(wù)院關(guān)于同意對科教用品進口實行稅收優(yōu)惠政策的決定，制定本規(guī)定。
第二條 下列科學研究、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)，在2010年12月31日前，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科技開發(fā)用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅：
�。ㄒ唬┛萍疾繒斦俊⒑ｊP(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學研究和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu)；
�。ǘ﹪野l(fā)展和改革委員會會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心；
�。ㄈ﹪野l(fā)展和改革委員會會同財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心；
（四）科技部會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家重點實驗室和國家工程技術(shù)研究中心；
�。ㄎ澹┴斦繒瑖鴦�(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學研究、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)。
第三條 免稅進口科技開發(fā)用品的具體范圍，按照本規(guī)定所附《免稅進口科技開發(fā)用品清單》執(zhí)行。
財政部會同有關(guān)部門根據(jù)科技開發(fā)用品的需求變化及國內(nèi)生產(chǎn)發(fā)展情況，適時對《免稅進口科技開發(fā)用品清單》進行調(diào)整。
第四條 依照本規(guī)定免稅進口的科技開發(fā)用品，應(yīng)當直接用于本單位的科學研究和技術(shù)開發(fā)，不得擅自轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進行其他處置。
第五條 經(jīng)海關(guān)核準的單位，其免稅進口的科技開發(fā)用品可以用于其他單位的科學研究和技術(shù)開發(fā)活動。
第六條 違反規(guī)定，將免稅進口的科技開發(fā)用品擅自轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進行其他處置的，按照有關(guān)規(guī)定處罰，有關(guān)單位在1年內(nèi)不得享受本稅收優(yōu)惠政策；依法被追究刑事責任的，有關(guān)單位在3年內(nèi)不得享受本稅收優(yōu)惠政策。
第七條 海關(guān)總署根據(jù)本規(guī)定制定海關(guān)具體實施辦法。
第八條 本規(guī)定自2007年2月1日起施行。
附件：
免稅進口科技開發(fā)用品清單
�。ㄒ唬┭芯块_發(fā)、科學試驗用的分析、測量、檢查、計量、觀測、發(fā)生信號的儀器、儀表及其附件；
（二）為科學研究、技術(shù)開發(fā)提供必要條件的實驗室設(shè)備（不包括中試設(shè)備）；
（三）計算機工作站，中型、大型計算機；
�。ㄋ模┰诤ｊP(guān)監(jiān)管期內(nèi)用于維修依照本規(guī)定已免稅進口的儀器、儀表和設(shè)備或者用于改進、擴充該儀器、儀表和設(shè)備的功能而單獨進口的專用零部件及配件；
�。ㄎ澹└鞣N載體形式的圖書、報刊、講稿、計算機軟件；
�。吮�、模型；
�。ㄆ撸⿲嶒炗貌牧�；
�。ò耍⿲嶒炗脛游铮�
�。ň牛┭芯块_發(fā)、科學試驗和教學用的醫(yī)療檢測、分析儀器及其附件（限于醫(yī)藥類科學研究、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)）；
�。ㄊ﹥�(yōu)良品種植物及種子（限于農(nóng)林類科學研究、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)）；
�。ㄊ唬⿲I(yè)級樂器和音像資料（限于藝術(shù)類科學研究、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)）；
�。ㄊ┨厥庑枰捏w育器材（限于體育類科學研究、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)）；
（十三）研究開發(fā)用的非汽油、柴油動力樣車（限于汽車類研究開發(fā)機構(gòu)）。
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