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2009-05-23 00:04:06

俱樂部會員提出如下問題:
您好！

我是一家生產型出口企業，有這樣一個問題需要您的幫助。我們這里的稅務局在檢查我們企業時，我們將傭金計入了管理費用，未沖減外銷收入，從而多計算了免抵退稅額，對此稅務局說我們是偷稅，直接按多計算的免抵退稅的追繳增值稅稅款。

我門認為這樣處理是不正確的，但是對具體的依據還有些不太清楚，請您給與詳盡的答復。如果稅務局要求處理的正確，賬務處理該是怎么樣？

謝謝您！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

不正確。可以計入經營費用。不存在補稅問題。沒有這樣的文件規定。
傭金分為明傭、暗傭、累積傭金三種，其支付方式不同，帳務處理也不同。
（1）明傭。又稱發票內傭金，企業根據扣除傭金后的銷售貨款凈額收取貨款，不再另付傭金。會計分錄為：
借：應收外匯帳款
　　　 貸：產品銷售收入—出口銷售
　 產品銷售收入—出口銷售 （出口傭金）紅字
(2)暗傭。又稱發票外傭金。企業根據銷售貨款總額收取貨款后，再另付傭金。
會計分錄為：
借：應付外匯帳款（出口傭金） 紅字
貸：產品銷售收入—出口銷售 紅字
收到貨款后匯付傭金
借：應付外匯帳款（出口傭金） 　　　　
貸：銀行存款 　　　
（3）累計傭金。是由出口企業國外包銷、代理客戶簽訂協議，在一定期間內，按累計數額支付的傭金。由于不能認定到具體出口貨物，可直接記入“經營費用”科目。

專家補充回復
專家回復	走以前年度損益調整轉入利潤分配。