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2009-06-09 08:44:45

俱樂部會員提出如下問題:
老師你好:



本公司進出口公司,出口業務中有國外第三方個人介紹,是否可正常列支支付國外第三方個人傭金,需什么手續\資料.

制造業已收票入庫材料不合格退供應商換合格材料,是否可直接通過減少原材料-減少應付款,換回材料后直接通過增加原材料-增加應付款做(紅字發票不行,是庫存材料,不是一一對應發票)


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

不能在稅前扣除。
財政部 國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知 財稅[2009]29號
成文日期：2009-03-19
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
　　為規范企業所得稅稅前扣除，加強企業所得稅管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下合稱新稅法）有關規定，現將企業發生的手續費及傭金支出稅前扣除政策問題通知如下：
　　一、企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。
　　1.保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
　　2.其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
　　二、企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，并按國家有關規定支付手續費及傭金。除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。
　　三、企業不得將手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用。
　　四、企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除。
　　五、企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，并如實入賬。
　　六、企業應當如實向當地主管稅務機關提供當年手續費及傭金計算分配表和其他相關資料，并依法取得合法真實憑證。
　　七、本通知自印發之日起實施。新稅法實施之日至本通知印發之日前企業手續費及傭金所得稅稅前扣除事項按本通知規定處理。


可直接通過減少原材料-減少應付款,換回材料后直接通過增加原材料-增加應付款

專家補充回復
專家回復	如果是5%以內，并代扣了營業稅，可以在稅前扣除
專家回復	履行代扣稅義務后，5%以內可在稅前扣除