俱樂部會員提出如下問題:
相關(guān)油品繳納消費稅問題的咨詢
尊敬的老師：
您好！本公司是一家生產(chǎn)（調(diào)和）工業(yè)用油與工藝用油的企業(yè)，自財稅[2008]167號《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費稅稅率的通知》與[2008]1072號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的通知》下發(fā)以后，在政策的執(zhí)行過程中，本企業(yè)遇到了一些實質(zhì)性的問題，煩請老師給予指點，不勝感激！具體問題如下：
（1）《成品油消費稅征收范圍注釋》中第六條規(guī)定：潤滑油是用原油或其他原料生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機、機械加工過程的潤滑產(chǎn)品。請問老師稅法有否詳細解釋機械加工過程具體包括哪些過程？用于內(nèi)燃機、機械加工過程的潤滑產(chǎn)品，具體包括哪些產(chǎn)品？用于金屬壓延加工過程的相關(guān)軋制油品與平整液是否屬于該成品油——潤滑產(chǎn)品范圍？如果是，國家政策有否具體的規(guī)定？根據(jù)國家統(tǒng)計局編制的《國民經(jīng)濟行業(yè)分類注釋》中的分類，金屬壓延加工屬于一個單獨的行業(yè)，它不包括在機械加工行業(yè)范圍內(nèi)。本公司生產(chǎn)（調(diào)和）的產(chǎn)品不是用于內(nèi)燃機、機械加工過程的潤滑產(chǎn)品，而是作用于金屬壓延過程中冷卻與防銹的產(chǎn)品，不屬于國家規(guī)定需要征收消費稅的成品油——潤滑油序列，不需要繳納消費稅，當否？請指示！
（2）如果用購進的經(jīng)過加工的（或可以食用的）植物油（如棕櫚油，菜籽油等）生產(chǎn)（調(diào)和）的作用于金屬壓延過程中冷卻與防銹的產(chǎn)品,是否要繳消費稅?如果要繳，購進的植物油能否抵扣？
（3）財稅[2006]33號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》附件——<消費稅新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋>中第六大項——成品油第（四）小項——潤滑油中明確規(guī)定潤滑油的征收范圍包括以石油為原料加工的礦物性潤滑油、礦物性潤滑油基礎(chǔ)油。國稅發(fā)[2008]37號文《國務(wù)院關(guān)于實施成品油價格和稅費改革的通知》第二條：改革的主要內(nèi)容第（三）條關(guān)于完善成品油價格配套措施中第1條規(guī)定：繼續(xù)發(fā)揮石油企業(yè)內(nèi)部上下游利益調(diào)節(jié)機制作用。當國際市場原油價格大幅上漲，國家實施有控制地調(diào)整汽、柴油價格措施時，原油加工企業(yè)會出現(xiàn)暫時性困難，中石油、中石化兩公司要繼續(xù)按照石油企業(yè)內(nèi)部上下游利益調(diào)節(jié)機制，平衡好內(nèi)部利益關(guān)系，調(diào)動煉油企業(yè)生產(chǎn)積極性，保證市場供應(yīng)。根據(jù)本條款理解，本次改革是征對原油加工企業(yè)以及中石油與中石化的下屬煉油廠，本企業(yè)生產(chǎn)（調(diào)和））的油品應(yīng)不屬該成品油——潤滑油范圍。當否？請指示！
尊敬的老師，到目前為止，我們也與其他縣、市的一些同行聯(lián)系過，據(jù)了解他們都沒繳過消費稅，當?shù)貒惥忠矎奈聪蛩麄兤髽I(yè)要求過。我們在政策理解上與本地國稅部門有分歧，本地國稅局一直在向本企業(yè)催繳，如企業(yè)認為不需要繳納，必須取得上級稅務(wù)部門的正規(guī)答復(fù)。我們迫于無耐，只能向您求助，忠心地感謝您的指點，急盼回復(fù)，以便企業(yè)具體執(zhí)行。
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:（1）稅法沒有解釋機械加工過程具體包括哪些過程，用于內(nèi)燃機、機械加工過程的潤滑產(chǎn)品，具體包括哪些產(chǎn)品稅法沒有具體規(guī)定。用于金屬壓延加工過程的相關(guān)軋制油品與平整液不應(yīng)屬于該成品油——潤滑產(chǎn)品范圍，不需要繳納消費稅。
（2）不繳消費稅。
（3）你企業(yè)生產(chǎn)（調(diào)和））的油品應(yīng)不屬該成品油——潤滑油范圍。
應(yīng)交消費稅的產(chǎn)品采取列舉的方式，沒有列舉的不征消費稅。
專家補充回復(fù) |
| 專家回復(fù) |
各個消費稅文件中沒有將金屬壓延油列為消費稅征收范圍內(nèi)，可要求稅務(wù)機關(guān)提供依據(jù)。
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