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2009-07-13 13:35:37

俱樂部會員提出如下問題:
我司為廈門一家進出口貿(mào)易公司，準備在上海成立一非獨立核算（準備統(tǒng)一在廈門核算收入與成本）的辦事處。貨物由上海從國外進口并在上海銷售，請問是否可在廈門核算銷售收入與成本而不在上海？是否可在廈門繳納增值稅而不在上海繳納？上海進口的海關(guān)進口單據(jù)進項在廈門認證還是在上海認證？認證后是否可在廈門抵扣？貨物銷售款項打回廈門賬戶？有何稅法依據(jù)？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

一、可在廈門核算銷售收入與成本而不在上海
二、如果上海辦事處不收款也不向購買方開具發(fā)票，則應(yīng)由廈門繳納增值稅，進口單據(jù)在廈門論證。否則應(yīng)在上海繳納增值稅并認證海關(guān)票據(jù)。

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知
發(fā)文字號： 國稅發(fā)（1998）第137號
發(fā)布時間： 1998年08月26日 狀態(tài)： 有效
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：
目前，對實行統(tǒng)一核算的企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物，接受移送貨物機構(gòu)（以下簡稱受貨機構(gòu)）的經(jīng)營活動是否屬于銷售應(yīng)在當(dāng)?shù)丶{稅，各地執(zhí)行不一。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條視同銷售貨物行為的第（三）項所稱的用于銷售，是指受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：
一、向購貨方開具發(fā)票；
二、向購貨方收取貨款。
受貨機構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應(yīng)由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。
如果受貨機構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計算并分別向總機構(gòu)所在地或分支機構(gòu)所在地繳納稅款。

專家補充回復(fù)