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2009-07-14 12:46:27

俱樂(lè)部會(huì)員提出如下問(wèn)題:
專家您好！我是一家生產(chǎn)性企業(yè)，今年6月末我司對(duì)存貨進(jìn)行了盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有少數(shù)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品盤虧；有部分存貨報(bào)廢，根據(jù)增值稅暫行條例，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，請(qǐng)問(wèn)專家在產(chǎn)品、產(chǎn)成品盤虧、報(bào)廢進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)稅成本如何計(jì)算？轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)是否報(bào)批？需提供的資料？是否需進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)？企業(yè)所得稅如何處理？期待您的回復(fù)！并請(qǐng)注明有關(guān)文號(hào)。謝謝專家！！！


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

一、根據(jù)新增值稅暫行條例及細(xì)則，存貨報(bào)廢不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形。

二、存貨盤虧時(shí)，按其實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

第二十七條　已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生條例第十條規(guī)定的情形的（免稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)除外），應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。


三、轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅不需要報(bào)批，需要準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出金額的計(jì)算依據(jù)。

四、不需要進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

五、盤虧和報(bào)廢需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后在企業(yè)所得稅稅前列支。
增值稅暫行條例及細(xì)則 國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)

專家補(bǔ)充回復(fù)