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2009-11-04 20:30:12

俱樂(lè)部會(huì)員提出如下問(wèn)題:
老師您好：

我單位是國(guó)營(yíng)出口企業(yè)，隸屬省外貿(mào)資產(chǎn)管理公司，我廠主要生產(chǎn)肉食產(chǎn)品，還兼營(yíng)海水養(yǎng)殖業(yè)務(wù)，從事海參養(yǎng)殖，目前我單位海參養(yǎng)殖帳上是這個(gè)情況，在“存貨-消耗性生物資產(chǎn)”項(xiàng)下余額600萬(wàn)元，養(yǎng)殖廠在我單位借備用金帳面余額100萬(wàn)元，現(xiàn)省外貿(mào)資產(chǎn)公司計(jì)劃出資1000萬(wàn)元，我廠出資資200萬(wàn)元，重新注冊(cè)一個(gè)新公司，這個(gè)公司與我們廠沒(méi)有直接關(guān)系，我們只是有200萬(wàn)元的投資，請(qǐng)問(wèn)老師以下問(wèn)題：

一、這種形為對(duì)我們來(lái)說(shuō)算是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓嗎？我們需要給對(duì)方開什票呢？



二、外貿(mào)資產(chǎn)投資1000萬(wàn)元，能不能說(shuō)我們的養(yǎng)殖廠出售價(jià)格1000萬(wàn)，減去我們的帳面余額600萬(wàn)元，這400萬(wàn)的差額該交稅嗎？交什么稅呢？還涉及其他稅嗎？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

一、不屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，不需要開具發(fā)票。
二、外貿(mào)資產(chǎn)公司投資1000萬(wàn)不涉及納稅問(wèn)題。

專家補(bǔ)充回復(fù)
專家回復(fù)	從你所述的情況看，是總公司和你公司投資注冊(cè)新公司，可你公司的資產(chǎn)并沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移呀？你們是以資產(chǎn)投資的嗎？以1000萬(wàn)貨幣投資與400萬(wàn)差額有什么關(guān)系？請(qǐng)把問(wèn)題表達(dá)清楚。
專家回復(fù)	“從此養(yǎng)殖廠的人、財(cái)，物都?xì)w屬新的公司所有”你所說(shuō)的養(yǎng)殖廠是指你公司嗎？你為什么認(rèn)為或憑什么認(rèn)為你們等于把整個(gè)養(yǎng)殖廠賣給了新公司？售價(jià)1000萬(wàn)元新公司實(shí)際支付了嗎？支付給誰(shuí)的？支付的是貨幣資金還是什么？
專家回復(fù)	你在原問(wèn)題中曾提到 “養(yǎng)殖廠在我單位借備用金帳面余額100萬(wàn)元”好象你公司與養(yǎng)殖廠不是一個(gè)單位，是嗎？“養(yǎng)殖廠是你公司的下屬企業(yè)嗎？有獨(dú)立的帳套嗎？“存貨-消耗性生物資產(chǎn)”項(xiàng)下余額600萬(wàn)元”是在你公司帳上，還是在養(yǎng)殖廠帳上？相應(yīng)的實(shí)物資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給新公司了嗎？
專家回復(fù)	明白了。現(xiàn)重新答復(fù)如下： 這種情況屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。其中存貨要開普通銷售發(fā)票，交增值稅（3%），房屋開具銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票，交營(yíng)業(yè)稅（5%）、印花稅(萬(wàn)分之五)、企業(yè)所得稅和土地增值稅（增值額的30%-60%）。 帳務(wù)處理：將1000萬(wàn)收入按存貨和房屋的公允價(jià)值（可評(píng)估確定）比例分配作為存貨和房屋的銷售收入。存貨：借：銀行存款，貸：其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅； 結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)支出，貸：存貨類科目 房屋： ①注銷原值及累計(jì)折舊 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) ②將應(yīng)交稅金結(jié)轉(zhuǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 --應(yīng)交土地增值稅 其它應(yīng)交款--教育費(fèi)附加 ③轉(zhuǎn)讓時(shí)： 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 ④結(jié)轉(zhuǎn)損益： 借：固定資產(chǎn)清理余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入或支出。
專家回復(fù)	免稅產(chǎn)品可不交增值稅。 轉(zhuǎn)讓舊房扣除項(xiàng)目： 《關(guān)于土地增值稅-些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》(財(cái)稅〔1995〕48號(hào))文第十條關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房如何確定扣除項(xiàng)目金額的問(wèn)題中規(guī)定：轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。另外，從《關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅納稅申報(bào)表〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1995〕90號(hào))中適用于非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人的《土地增值稅納稅表申報(bào)表(二)》中可以看出，轉(zhuǎn)讓舊房的扣除項(xiàng)目主要有：①取得土地使用權(quán)所支付的金額；②舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；③與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等；④評(píng)估費(fèi)用。其中： ①取得土地使用權(quán)所支付的金額。是指為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。值得注意的是，對(duì)取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額。 ②舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。之所以采用評(píng)估價(jià)格作為扣除金額，主要是考慮到舊房轉(zhuǎn)讓收入中包含一定的受通貨膨脹因素影響的價(jià)格上漲部分，如果對(duì)因通貨膨脹而帶來(lái)的增值進(jìn)行征稅顯然是不合理的。 其基本計(jì)算公式為：舊房評(píng)估價(jià)格＝舊房重新建造的完全價(jià)值－建筑物的折舊，基本步驟是先求取該房產(chǎn)在評(píng)估時(shí)點(diǎn)的重新建造完全價(jià)值；其次是估計(jì)該房產(chǎn)中的折舊額；然后由新建造完全價(jià)值中扣減折舊額即可。應(yīng)該注意的是房產(chǎn)的成新度折扣不同于會(huì)計(jì)核算上的房屋折舊，它是根據(jù)房屋在評(píng)估時(shí)的實(shí)際新舊程度，與專業(yè)機(jī)構(gòu)規(guī)定的房屋新舊等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)照，并參考房屋的使用時(shí)間、使用程度和保養(yǎng)等情況，所確定的房屋新舊度比例，通常用"幾成新"來(lái)表示。 另外，評(píng)估的價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后方可扣除。　　　　　　　　　　　　　　　　 ③與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。 ④評(píng)估費(fèi)用。是指納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，因計(jì)算納稅需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估所支付的評(píng)估費(fèi)用。 ⑤有關(guān)其他扣除項(xiàng)目。《細(xì)則》規(guī)定，只有對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和開發(fā)土地的成本、費(fèi)用規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)20％的扣除，而對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房，則不能加計(jì)扣除。