俱樂部會員提出如下問題:
我單位對職工的采暖費是按全額90%的比例給職工報銷的，我想了解一下按照新的稅法規(guī)定，職工的這部分所得是應該列入職工福利費代扣代繳個人所得稅，并按14%的比例扣除，還是可以記入企業(yè)的費用，進行稅前扣除。
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:計入應付福利費。當地政府與地稅部分有文件規(guī)定補貼標準的標準按補貼標準執(zhí)行。無標準的代扣代繳個人所得稅。
國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知
國稅函[2009]3號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
為有效貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》），現就企業(yè)工資薪金和職工福利費扣除有關問題通知如下：?
一、關于合理工資薪金問題?
《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：?
（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；?
（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；?
（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；?
（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。?
（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；
二、關于工資薪金總額問題?
《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。?
三、關于職工福利費扣除問題?
《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：
（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。?
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。?
（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。?
四、關于職工福利費核算問題?
企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。?
五、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。
國家稅務總局
二○○九年一月四日
京公網安備 11010802021794號
