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2009-12-07 18:45:42

俱樂(lè)部會(huì)員提出如下問(wèn)題:
我司向外國(guó)船運(yùn)公司支付出口海運(yùn)費(fèi),現(xiàn)我司需代扣哪些稅費(fèi),.稅率各是多少,依據(jù)的條文是什么/


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專(zhuān)家解答如下:

1、營(yíng)業(yè)稅對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的應(yīng)稅勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。新?tīng)I(yíng)業(yè)稅法按勞務(wù)支付地原則判斷境內(nèi)境外。
《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 （財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第52號(hào)令）
第四條 條例第一條所稱(chēng)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指：
　　（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；
　　（二）所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；
　　（三）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；
（四）所銷(xiāo)售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買(mǎi)賣(mài)等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的通知》
財(cái)稅[2009]111號(hào)
四、境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第540號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例）規(guī)定的勞務(wù)，不屬于條例第一條所稱(chēng)在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。上述勞務(wù)的具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。
　　根據(jù)上述原則，對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂(lè)業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫(huà)、謄寫(xiě)、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

2、企業(yè)所得稅按勞務(wù)發(fā)生地原則確認(rèn)境內(nèi)、境外。勞務(wù)發(fā)生在境外的不征收企業(yè)所得稅。

專(zhuān)家補(bǔ)充回復(fù)
專(zhuān)家回復(fù)	1、營(yíng)業(yè)稅按3%稅率代扣代繳。 2、勞務(wù)發(fā)生在境外的不征收企業(yè)所得稅。
專(zhuān)家回復(fù)	關(guān)于非居民企業(yè)船舶、航空運(yùn)輸收入計(jì)算征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知 國(guó)稅函[2008]952號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)非居民企業(yè)在我國(guó)從事船舶、航空運(yùn)輸取得國(guó)際運(yùn)輸收入計(jì)算征收企業(yè)所得稅的問(wèn)題明確如下: 一、非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)從事船舶、航空等國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，以其在中國(guó)境內(nèi)起運(yùn)客貨收入總額的5%為應(yīng)納稅所得額。 二、納稅人的應(yīng)納稅額，按照每次從中國(guó)境內(nèi)起運(yùn)旅客、貨物出境取得的收入總額，依照1.25%的計(jì)征率計(jì)算征收企業(yè)所得稅。調(diào)整后的綜合計(jì)征率為4.25%，其中營(yíng)業(yè)稅為3%，企業(yè)所得稅為1.25%。 三、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。
專(zhuān)家回復(fù)	需描述：起運(yùn)地在境內(nèi)。