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2010-02-03 14:20:39

俱樂(lè)部會(huì)員提出如下問(wèn)題:
老師:您好!



關(guān)于年終獎(jiǎng)的發(fā)放,按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào):

　　如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。



例如:某人12月應(yīng)發(fā)工資1900, 繳納符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和比例的"四險(xiǎn)一金"260,即實(shí)發(fā)1640,同時(shí)發(fā)放年終獎(jiǎng)18000.



現(xiàn)在想明確一下:



1.什么是當(dāng)月工資薪金所得?什么是費(fèi)用扣除額?



在上例中“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”如何計(jì)算?



是: 工資薪金所得=1900,費(fèi)用扣除額=2000+260=2260 ?

還是:工資薪金所得=1640,費(fèi)用扣除額=2000 ?



2.上例中,年終獎(jiǎng)應(yīng)交個(gè)稅是多少?

是否應(yīng)=(18000-2260)*10%-25=1739



3.如果上例中是2009年的年終獎(jiǎng)18000,但并未在2009年12月計(jì)提,也未發(fā)放,而是在2010年2月計(jì)提并發(fā)放,那么在2010年2月可否按上述年終一次性獎(jiǎng)金辦法計(jì)算個(gè)人所得稅?該年終獎(jiǎng)可以在2010年企業(yè)所得稅前扣除嗎?

煩請(qǐng)老師給予詳細(xì)解答.




尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

1)、工資、薪金所得按以下規(guī)定理解：
中華人民共和國(guó)主席令第85號(hào)
第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：
　　一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例
　第八條 稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：
　　（一）工資、薪金所得，是指?jìng)�(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
第二十五條 按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

2)、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知
國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)
（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：
1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)?
2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：?
應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)?
三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。?
3)、在2010年2月發(fā)放，該年終獎(jiǎng)可以在2010年企業(yè)所得稅前扣除。

專家補(bǔ)充回復(fù)
專家回復(fù)	在91880問(wèn)中已回復(fù)。