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2010-02-10 12:31:47

俱樂部會員提出如下問題:
我們是自營出口企業，對出口退稅的計算有不同的看法，為便于解答舉例計算如下：

A— 出口收匯人民幣：90013.35

B— 增值稅進項：80000.00（17%）

退稅率為13%



退稅計算如下：

進項稅轉出：A*0.04=90013.35*0.04=3600.53 --D

進項稅：B/1.17*0.17=80000.00/1.17*0.17=11623.93 --E

應納稅額：-(E-D)=-(11623.93-3600.53）=-8023.40

結果為負表示應退稅 ： 8023.40 --F

免抵退稅額：=A*0.13=11701.74*0.13=11701.74 --G

因為F


生產企業單一合同計算時，需繳稅的計算基數是出口收匯額，退稅的計算基數是進項增值稅發票額，實際退稅是這兩者計算后的差值。所以退稅額永遠小于免抵退稅額G。但在企業一個生產周期的開始，由于大量備料，在第一個合同出口的月份，將出現G
而外貿出口需納稅和退稅額的計算基數都是進項增值稅發票額，導致繳稅額小于自營出口，而退稅額在相同水平。所以外貿企業的稅負小于自營出口而具有優勢。

上述觀點在我們企業未達成共識，所以請專家判定是否表述的正確。




尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、生產企業出口自產貨物“免、抵、退”稅其中：“免”稅是指對生產企業出口自產貨物免征銷售環節的增值稅；“抵”稅是指應予退還的出口貨物的進項稅，抵頂內銷貨物的應納稅額，“退”指抵頂的進項稅額大于應納稅額時，未抵頂完的部分予以退稅。對生產企業來說，得到的退稅包括兩部分：（1）抵頂內銷貨物的應納稅額部分；（2）實際退稅額部分。
2、至于外貿企業出口的稅負小于生產企業出口自產貨物“免、抵、退”稅的稅負，而具有優勢的探討，不屬于網站答復的范圍。請另向有關專家咨詢。歡迎就具體稅收政策問題在這里提問。

專家補充回復