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| 專家回復 | 1、存貨盤虧損失稅前扣除需報稅務機關審批。 國家稅務總局關于印發《企業資產損失稅前扣除管理辦法》的通知 國稅發［2009］88號 第二十條 存貨盤虧損失，其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額部分，依據下列證據認定損失： （一）存貨盤點表； （二）存貨保管人對于盤虧的情況說明； （三）盤虧存貨的價值確定依據（包括相關入庫手續、相同相近存貨采購發票價格或其他確定依據）； （四）企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。 財政部 國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知 財稅【2009】第057號 八、對企業毀損、報廢的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。 十、企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。 2、存貨的盤虧的帳務處理： 借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢 貸：原材料 包裝物 低值易耗品 庫存商品等 借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢 貸：應交稅金──應交增值稅（進項稅額轉出） 對于盤虧的存貨應根據造成盤虧的原因，分別情況進行轉賬， 屬于定額內損耗以及存貨日常收發計量上的差錯，經批準后轉作管理費用。 借：管理費用 貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢 對于應由過失人賠償的損失，應作如下分錄： 借：其他應收款 貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢 對于自然災害等不可抗拒的原因而發生的存貨損失，應作如下分錄： 借：營業外支出──非常損失 貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢 對于無法收回的其他損失，經批準后記入“管理費用科目” 借：管理費用 貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢 |
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