俱樂部會員提出如下問題:
老師您好：
我單位是一個貿易公司，有進出口經營權，出口貨物能辦理退稅，最近我公司從國外購進一批貨物，進口時交了關稅及進口增值稅，這批貨物進口以后，我們委托國內廠家進行加工，我們支付加工費用，加工費廠家給我們開具增值稅專用發票。這批貨物加工后直接出口外國，請問老師：
第一、這樣業務能否辦理出口退稅，如果可以的話，都能退那些稅，也就是說海關增值稅及加工費的增值稅有專用發票，貨物進口時是外商開具的發票，可以依據外商發票辦理出口退稅嗎？
第二、如果這樣不能辦理退稅，我們可以走來料加工復出口業務嗎，如果做這樣的業務，都需要哪些手續，稅怎么交納，帳務怎么處理。
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:一.可以辦理退稅.只能退增值稅.可以依據外商發票和進口環節增值稅完稅憑證辦理出口退稅.
根據進料來源的不同，可以分成兩種方式，即一般貿易和進料加工貿易方式出口，下面分別介紹退稅的計算：
1. 生產企業以一般貿易方式出口貨物的
（1）當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額—（當期全部進項稅額—當期不予免征和抵扣稅額）—上期留抵的進項稅額
（2）當期不予免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅率—退稅率）
（3）當期應退稅額的確定
如當期應納稅額≥0，則當期應退稅額=0；
如當期應納稅額﹤0，且當期應納稅額的絕對值﹤當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率，則當期應退稅額=當期應納稅額的絕對值；當期免抵稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率—當期應退稅額；
如當期應納稅額﹤0，且當期應納稅額的絕對值≥當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率，則當期應退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率；當期免抵稅額=0。
（4）結轉下期繼續抵扣的進項稅額=當期應納稅額的絕對值—當期應退稅額
2.生產企業以“進料加工”貿易方式進口料件加復出口貨物的
（1）當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額—（當期全部進項稅額—當期不予免征和抵扣的稅額）—上期末留抵的進項稅額
當期不予免征和抵扣的稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅率—退稅率）—當期退稅機關核定的免稅進口料件組成計稅價格×（征稅率—退稅率）
（2）當期應退稅額的確定
如當期應納稅額≥0，則當期應退稅額=0；
如當期應納稅額﹤0，且當期應納稅額的絕對值﹤（當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價—當期退稅機關核定的免稅進口料件組成計稅價格）×退稅率，則當期應退稅額=當期應納稅額的絕對值；當期免抵稅額=（當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價—當期退稅機關核定的免稅進口料件組成計稅價格）×退稅率—當期應退稅額；
如當期應納稅額﹤0，且當期應納稅額的絕對值≥當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率—當期退稅機關核定的免稅進口料件組成計稅價格×退稅率，則當期應退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率—當期退稅機關核定的免稅進口料件組成計稅價格×退稅率；當期免抵稅額=0。
（3）結轉下期繼續抵扣的進項稅額=當期應納稅額的絕對值—當期應退稅額
二.來料加工享受免稅但不退稅政策
出口企業從事來料加工業務應持來料加工登記手冊等，向主管國稅機關申請辦理《來料加工免稅證明》，憑此證明據以免征工繳費的增值稅和消費稅。來料加工免稅收入應與其他出口銷售收入分開核算，對來料加工發生的運保傭應沖減來料加工銷售收入，不得在其他出口銷售中沖減。
A、合同約定進口料件不作價的，只核算工繳費，作如下會計分錄：
借：應收外匯賬款（工繳費部分）
貸：產品銷售收入——來料加工
B、合同約定進口料件作價的，核算進口原輔料款和工繳款，作如下會計分錄：
借：應收外匯賬款（工繳費部分）
應付外匯賬款（合同約定進口價格，匯率按原作價時中間價）
貸：產品銷售收入——來料加工（原輔料款及加工費）
C、外商投資企業轉加工收回復出口
銷售處理與A或B一致，只不過是要核算委托加工過程，分進口料件外商不作價和作價兩種情況。
a. 不作價。在發出加工時作如下會計分錄：
借：撥出來料——加工廠名——來料名（只核算數量）
貸：外商來料——國外客戶名——來料名（只核算數量）
憑加工企業加工費發票，支付工廠加工費，作如下會計分錄：
借：代管物資——國外客戶名——加工成品名稱（只核算數量）
貸：撥出來料——加工廠名——來料名（核算原料規定耗用數量）
b.作價。在發出加工時，憑業務或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳記的出庫單，按原材料金額作如下會計分錄：
借：應收賬款——來料加工廠
貸：原材料——國外客戶名——來料名稱
加工廠交成品時，按合約價格及耗用原料，以及規定的加工費，根據業務部門或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳記的入庫單作如下會計分錄：
借：庫存商品——國外客戶名——加工成品名
貸：應收賬款——來料加工廠（按規定應耗用的原料成本）
應付賬款——來料加工廠（加工費，如外幣按入庫日匯率）
D、對來料加工所耗用的國內進項稅金進行轉出。原則上按銷售比例分攤，按分攤額作如下會計分錄：
借：產品銷售成本——來料加工
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
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